Військовий збір – це обов’язковий платіж, який сплачують всі, за невеликими винятками, фізичні та юридичні особи, що отримують дохід. Він має чітке цільове призначення – поповнення держбюджету для покращення обороноздатності країни, фінансування Збройних Сил України та закупівлі озброєння. Військовий збір має тимчасовий характер – спершу він впроваджувався лише на період проведення АТО у 2014 році.
Проте через повномасштабну воєнну загрозу його дію не лише продовжено, а й підвищено ставку з 1,5% до 5% у 2024 році. Це призвело до автоматичного зростання податкової та фінансової відповідальності платників, яким тепер вкрай важливо чітко розраховувати та сплачувати військовий збір для уникнення нарахування штрафів.
Хто сплачує військовий збір
В обов’язковому порядку військовий збір (ВЗ) сплачують:
- Фізичні особи-резиденти, джерело доходів яких зареєстровано в Україні або в іноземних країнах.
- Фізичні особи-нерезиденти, які отримують дохід із джерел, зареєстрованих в Україні.
- Податкові агенти фізичних осіб, зокрема роботодавці найманих працівників, які вираховують військовий збір із зарплати та доходів за цивільно-правовим договором.
- ФОП на спрощеній системі оподаткування – обов’язковий військовий збір для ФОПів, що працюють на спрощеній системі, запроваджено з 1 січня 2025 року.
Оподаткуванню підлягає заробітна плата, авторські винагороди, дивіденди, доходи від оренди, продажу майна, відсотки за депозитами, доходи ФОП. З пенсій, стипендій, соціальних виплат, фінансових та матеріальних допомог, а також доходів від ОВДП військовий збір не стягується.
Ставка військового збору відрізняється для різних категорій платників, тому для коректного розрахунку потрібно чітко визначати свій статус та орієнтуватися на актуальну ставку.
Як розрахувати військовий збір
Принцип розрахунку військового збору однаковий для всіх платників: це відсоток, який потрібно вирахувати із свого доходу або фіксована сума, що підлягає регулярній щомісячній сплаті.
Враховуючи актуальні ставки, розрахунок військового збору для різних категорій платників матиме вигляд:
- Для найманого працівника із заробітною платою 20 000 грн зі ставкою ВЗ 5%:
20 000 * 5% = 1 000 грн.
- Для ФОП, що працює на загальній системі оподаткування, ставка ВЗ становить 5%. При доході в 100 000 грн йому доведеться сплатити ВЗ у розмірі:
100 000 * 5% = 5 000 грн.
- Для ФОП 1, 2 та 4 груп оподаткування Законом України № 4113-ІХ встановлено фіксовану щомісячну суму ВЗ у розмірі 800 грн. Якщо підприємцем отримано дохід у розмірі 50 000 грн, то після сплати військового збору він отримає:
50 000 – 800 грн = 49 200 грн.
- Для ФОП 3 групи оподаткування за спрощеною системою Законом України № 4113-ІХ визначено ставку ВЗ 1%. З доходу у розмірі 200 000 грн йому доведеться сплатити:
200 000 * 1% = 2 000 грн.
Розрахунок військового збору є простим як для ФОП, так і для найманих працівників. Важливо відслідковувати зміни до податкового законодавства та вчасно коригувати ставку ВЗ у своїй бухгалтерії.